jueves, 18 de septiembre de 2014

El Impuesto sobre Sociedades

El Impuesto de Sociedades es un tributo de carácter directo y personal que grava la renta de las sociedades y otras entidades jurídicas. Además es un impuesto proporcional, porque se obtiene aplicando un tanto por ciento fijo sobre la base imponible.



Hecho imponible

El hecho imponible del Impuesto de Sociedades está determinado por la obtención de los beneficios por parte del sujeto pasivo, que es la empresa. Para tributar por este impuesto las empresas deben tener personalidad jurídica propia, en concreto son las sociedades mercantiles (anónimas, limitadas, laborales o cooperativas), las asociaciones y fundaciones, los fondos de inversión, las uniones temporales de empresas, etc.



Tipo Impositivo

Régimen general: 25%


Entidades de nueva creación


Las entidades de nueva creación (excepto las que deban tributar a un tipo inferior), que realicen actividades económicas, en el primer período impositivo en que la BI resulte positiva y en el siguiente: 15%

Otros regímenes especiales

- Cooperativas fiscalmente protegidas: 20% (los resultados extra-cooperativos irán al tipo general).


- Determinadas entidades sin fines lucrativos : 10%

- Sociedades y Fondos de Inversión y Fondos de activos bancarios: 1% Reserva de nivelación

Como novedad más significativa aprobada por la nueva normativa del Impuesto dentro de este régimen especial, es la introducción en el artículo 105 de la LIS de la reserva de nivelación.
Se trata de un nuevo beneficio fiscal vinculado a las bases imponibles negativas, que permite de forma indirecta compensar bases imponibles negativas de un ejercicio con beneficios de ejercicios previos.
La creación de esta figura supondrá para estas entidades, una reducción de la base imponible de hasta un 10 por ciento de su importe.



Régimen especial Sociedades de Inversión de Capital Variable (SICAV) el 1%



Más información


Tipos de gravámen aplicable a períodos impositivos iniciados en el año 2015 y 2016 (Art. 29 y DT 34ª LIS)

Manual práctico Agencia Tributaria







Bloque VI - La información en la empresa


Tema 7 - La información en la empresa
7.1. Obligaciones contables de la empresa

7.1.1. La contabilidad: concepto e importancia
7.2. La composición del patrimonio y su valoración

7.2.1. Representación del patrimonio: elementos y masas patrimoniales
7.3. Las cuentas anuales y la imagen fiel
7.3.1. La imagen fiel y la Auditoría de Cuentas
7.4. Elaboración del balance y la cuenta de pérdidas y ganancias
7.4.1. Elaboración del Balance de Situación: Modelo de Balance
7.6.1. Tributos: concepto y clases
7.6.2. Impuestos: concepto y clases
7.6.3. Elementos de los impuestos
7.6.4. Fiscalidad del empresario individual (IRPF e IVA) y del empresario social (Impuesto sobre sociedades e IVA)

         Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)
         Impuesto sobre Sociedades
         Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

Ejercicios de contabilidad: análisis patrimonial, económico y financiero (aquí) - Soluciones (aquí)

PREGUNTAS ABAU/EBAU/PAU

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